根據香港公司條例規定,所有在香港註冊成立的公司的年度財務報表必須進行審計,對於剛開公司的創業者來說,公司要怎樣進行審計應該十分陌生,有甚麼需要事前準備?如何令審計過程更順暢?一文了解香港的審計標準及流程,減低創業人士在審計過程中遇到的煩惱。
公司可以自行審計嗎?
根據香港公司條例及稅務條例的要求,所有在香港註冊成立的公司每年都要審計年度財務報表,而且需由第三方香港註冊會計師(CPA)進行,以確保財公司所提交的資料公正及準確地反映公司真實的財務狀況,然後CPA會發出一份經審核的財務報表及利得稅計算表提交給香港稅務局,稅務局就根據文件來決定公司在該財政年度的納稅金額。
為了符合《香港公司條例》,所以公司並不能使用內部員工進行審計,必須聘請第三方進行。如中小企已準備好會計資料,只需再找核數師進行審計工作,費用大約為HK$4,000至HK$6,000。
審計的事前準備
為了令審計的流程更順暢,老闆們可事先準備好審計所需的文件,包括︰
- 總帳
- 資產負債表
- 收入證明
- 銀行及交易賬戶報表
- 服務的發票
- 銷售、採購及費用的收據
- 商業登記、成立證書、公司章程、股東協議及周年申報表等文件的副本
- 租賃合同、雇傭合約及承包商協議等
- 證券及期貨事務監察委員會(SFC)許可證或房地產代理許可證副本(如適用)
另外,公司的會計師可先進行對賬,確保財務報表中的資金資料是正確的,做審計前,檢查資產負債表及財務報表的資料是一致的,準備好每筆交易所需的相關的證明文件,能減少整個審計所需的時間。
了解審計流程
稅務局會在新成立的公司成立 18 個月後其發出首份利得稅報稅表,公司須於3個月內交回審計報告及利得稅報稅表。
完成第一次報稅後,稅務局向有限公司寄出報稅表,負責人需一個月內準備好審計報告及利得稅報稅表並交回稅務局。
- 公司準備好財務報表及相關證明文件,然後聘請第三方核數師
- 核數師會先了解公司的營運活動並確定可能影響審計的因素
- 檢查財務報表及相關文件的準確性,評估報表中的錯誤
- 核數師師發出審計報告和審計意見
- 公司董事在審計報告及證明文件上簽字作實
- 核數師將簽署的審計報告及稅收計算表等文件提交給香港稅務局
甚麼公司可以不交審計報告
如你的公司尚未開業或已停業,需向税務局申報為「不活動公司」,即沒有任何銀行商業賬戶有資金流動、沒有任何會計、交易及商業往來,從而免除提交審計報告。不過一旦重新營業,就算沒利潤仍需提交利得稅計算表及附上審計報告。
一定要交審計報告嗎?
自2023年4月1日起,總收入不超過2,000,000的小型公司在提交利得稅報表時不再豁免提交佐證文件,而佐證文件是審計報告所涵蓋的文件,所以不提交審計報告,會被稅務局認為是沒有依法填妥的報稅表而不獲接受。沒有提交完整利得稅報稅表,可被罰款HK$10,000及被加徵稅款3倍的罰款。蓄意意圖逃稅者更可被判監。